范先生予2014年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期1年，全年租金收入360000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、合法凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有（）。
- A全年应纳营业税5400元
- B全年应纳营业税2700元
- C全年应纳房产税7200元
- D每月可以扣除修缮费用800元
- E全年应纳个人所得税13202.4元
问题
范先生予2014年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使
参考解析：
根据财税[2008]24号文的规定，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税；对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。（1）全年应纳营业税＝360000÷2×3%×50%＝2700（元）（2）全年应纳城市维护建设税＝2700×7%＝189（元）（3）全年应纳教育费附加＝2700×3%＝81（元）（4）全年应纳房产税＝180000×4%＝7200（元）（5）全年合计应纳税费＝9700+189+81+7200＝10170（元），平均每月1695元。（6）财产租赁所得按月计征，因每月的租赁收入为30000元，因此除每月可以扣除1695元的税费，每月可以扣除修缮费用800元。全年应纳个人所得税＝（30000-1695-800）×（1-20%）×10%×6＝13202.4（元）
分类：所得税纳税申报和纳税审核题库,涉税服务实务题库
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