A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2015年和2016年有关业务如下。假设委托方和受托方之间协议标明,如果B公司和C公司没有将商品售出,可将商品退还给A公司。 (1)2015年12月6日A公司委托B公司销售甲商品1000件,每件单位成本为8万元,每件协议价为10万元(不含增值税额),商品已发出。 合同约定B公司对外销售价格最高不得超过每件15万元。B公司2015年12月31日实际对外销售甲商品200件,开具增值税专用发票,售价为每件12万元,货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单,注明已销售代销商品200件,A公司给B公司开具增值税专用发票,当日收到货款。 ①编制2015年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录,并计算A公司该业务在2015年年末会计报表中存货、营业利润项目列报的金额。 ②编制B公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录,并计算该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。 (2)2015年12月8日A公司委托C公司销售乙商品2000件,每件单位成本为3万元,每件协议价为6万元(不含增值税额),商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变,即仍然为每件6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。C公司2015年12月31日实际对外销售乙商品800件,开具增值税专用发票,售价为每件6万元,货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单,注明已销售代销商品800件,A公司给C公司开具增值税专用发票,当日收到货款(已扣除手续费)。 ①编制2015年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录,并计算A公司该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。 ②编制C公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录并计算该业务在2015年年末会计报表存货项目列报的金额。 (3)B公司2016年3月31日实际对外销售甲商品700件,开具增值税专用发票,售价为每件13万元,货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单,注明已销售代销商品700件,A公司给B公司开具增值税专用发票,当日未收到货款,此外B公司将剩余的100件甲商品退还给A公司,A公司收到入库。A公司2016年4月20日收到货款。 ①编制2016年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。 ②编制B公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。 (4)C公司2016年3月31日实际对外销售乙商品1000件,开具增值税专用发票,售价为每件6万元,货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单,注明已销售代销商品1000件,A公司给C公司开具增值税专用发票,当日未收到货款,此外C公司将剩余的200件乙商品退还给A公司,A公司收到入库。2016年4月6日A公司收到货款(已扣除手续费)。 ①编制2016年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。 ②编制C公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。
A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,不考
(1)① 2015年12月6日A公司借:发出商品 (1000×8)8000 贷:库存商品 80002015年12月31日借:银行存款 2340 贷:主营业务收入 (200×10)2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 借:主营业务成本 1600 贷:发出商品 (200×8)1600存货项目列报金额=8000-1600=6400(万元)营业利润项目列报金额=2000-1600=400(万元) ②B公司2015年12月6日借:受托代销商品 10000贷:受托代销商品款 (10000×1)10000 2015年12月31日借:银行存款 2808 贷:主营业务收入 (200×12)2400 应交税费——应交增值税(销项税额) 408 借:主营业务成本 2000 贷:受托代销商品 2000借:受托代销商品款 2000 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 贷:银行存款 2340存货项目列报金额=0营业利润项目列报金额=2400-2000=400(万元) (2)① A公司2015年12月8日借:发出商品 6000 贷:库存商品 (2000×3)6000 2015年12月31日借:银行存款 (5616-480)5136 销售费用 (4800×10%)480 贷:主营业务收入 (800×6)4800 应交税费——应交增值税(销项税额) 816 借:主营业务成本 (800×3)2400贷:发出商品 2400 存货项目列报金额=6000-2400=3600(万元)营业利润项目列报金额=4800-2400-480=1920(万元) ②C公司 2015年12月8日借:受托代销商品 (2000×6)12000 贷:受托代销商品款 12000借:银行存款 5616 贷:应付账款 (800×6)4800 应交税费——应交增值税(销项税额) 816 借:受托代销商品款 (800×6)4800 贷:受托代销商品 4800借:应交税费——应交增值税(进项税额)816 贷:应付账款 816借:应付账款 (4800+816)5616 贷:银行存款 (5616-480)5136 其他业务收入 (4800×10%)480存货项目列报金额=0 (3)① A公司2016年3月31日借:应收账款 8190 贷:主营业务收入 (700×10)7000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1190 借:主营业务成本 (700×8)5600 库存商品 (100×8)800 贷:发出商品 6400借:银行存款 8190贷:应收账款 8190②B公司2016年3月31日借:银行存款 10647 贷:主营业务收入 (700×13)9100 应交税费——应交增值税(销项税额)1547 借:主营业务成本 7000 贷:受托代销商品 7000借:受托代销商品款 7000 贷:应付账款 7000借:受托代销商品款 1000 贷:受托代销商品 1000借:应交税费——应交增值税(进项税额) 1190 贷:应付账款 1190 2016年4月20日借:应付账款 8190 贷:银行存款 8190 (4)【答案】① 2016年3月31日借:应收账款 (7020-600)6420 销售费用 (6000×10%)600 贷:主营业务收入 (1000×6)6000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1020 借:主营业务成本 (1000×3)3000 库存商品 (200×3)600 贷:发出商品 3600借:银行存款 6420贷:应收账款 6420 ②C公司2016年3月31日借:银行存款 7020 贷:应付账款 (1000×6)6000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1020 借:受托代销商品款 (1200×6)7200 贷:受托代销商品 7200借:应交税费——应交增值税(进项税额) 1020 贷:应付账款 1020借:应付账款 7020 贷:银行存款 (7020-600)6420 其他业务收入 (6000×10%)600