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问题

A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,不考


A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2015年和2016年有关业务如下。假设委托方和受托方之间协议标明,如果B公司和C公司没有将商品售出,可将商品退还给A公司。  (1)2015年12月6日A公司委托B公司销售甲商品1000件,每件单位成本为8万元,每件协议价为10万元(不含增值税额),商品已发出。   合同约定B公司对外销售价格最高不得超过每件15万元。B公司2015年12月31日实际对外销售甲商品200件,开具增值税专用发票,售价为每件12万元,货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单,注明已销售代销商品200件,A公司给B公司开具增值税专用发票,当日收到货款。 ①编制2015年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录,并计算A公司该业务在2015年年末会计报表中存货、营业利润项目列报的金额。 ②编制B公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录,并计算该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。 (2)2015年12月8日A公司委托C公司销售乙商品2000件,每件单位成本为3万元,每件协议价为6万元(不含增值税额),商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变,即仍然为每件6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。C公司2015年12月31日实际对外销售乙商品800件,开具增值税专用发票,售价为每件6万元,货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单,注明已销售代销商品800件,A公司给C公司开具增值税专用发票,当日收到货款(已扣除手续费)。 ①编制2015年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录,并计算A公司该业务在2015年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。 ②编制C公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录并计算该业务在2015年年末会计报表存货项目列报的金额。 (3)B公司2016年3月31日实际对外销售甲商品700件,开具增值税专用发票,售价为每件13万元,货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单,注明已销售代销商品700件,A公司给B公司开具增值税专用发票,当日未收到货款,此外B公司将剩余的100件甲商品退还给A公司,A公司收到入库。A公司2016年4月20日收到货款。  ①编制2016年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。 ②编制B公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。  (4)C公司2016年3月31日实际对外销售乙商品1000件,开具增值税专用发票,售价为每件6万元,货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单,注明已销售代销商品1000件,A公司给C公司开具增值税专用发票,当日未收到货款,此外C公司将剩余的200件乙商品退还给A公司,A公司收到入库。2016年4月6日A公司收到货款(已扣除手续费)。 ①编制2016年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。 ②编制C公司2016年有关受托代销商品业务的会计分录。    

参考答案
参考解析:

 (1)①    2015年12月6日A公司借:发出商品      (1000×8)8000  贷:库存商品             80002015年12月31日借:银行存款            2340  贷:主营业务收入      (200×10)2000    应交税费——应交增值税(销项税额) 340 借:主营业务成本     1600  贷:发出商品  (200×8)1600存货项目列报金额=8000-1600=6400(万元)营业利润项目列报金额=2000-1600=400(万元)   ②B公司2015年12月6日借:受托代销商品       10000贷:受托代销商品款 (10000×1)10000 2015年12月31日借:银行存款              2808  贷:主营业务收入       (200×12)2400    应交税费——应交增值税(销项税额) 408 借:主营业务成本  2000  贷:受托代销商品  2000借:受托代销商品款          2000  应交税费——应交增值税(进项税额) 340  贷:银行存款             2340存货项目列报金额=0营业利润项目列报金额=2400-2000=400(万元)   (2)①    A公司2015年12月8日借:发出商品             6000  贷:库存商品        (2000×3)6000 2015年12月31日借:银行存款     (5616-480)5136  销售费用       (4800×10%)480  贷:主营业务收入      (800×6)4800    应交税费——应交增值税(销项税额) 816 借:主营业务成本  (800×3)2400贷:发出商品          2400 存货项目列报金额=6000-2400=3600(万元)营业利润项目列报金额=4800-2400-480=1920(万元)  ②C公司       2015年12月8日借:受托代销商品     (2000×6)12000  贷:受托代销商品款            12000借:银行存款             5616  贷:应付账款         (800×6)4800    应交税费——应交增值税(销项税额)  816   借:受托代销商品款     (800×6)4800  贷:受托代销商品            4800借:应交税费——应交增值税(进项税额)816   贷:应付账款             816借:应付账款      (4800+816)5616  贷:银行存款      (5616-480)5136    其他业务收入      (4800×10%)480存货项目列报金额=0   (3)①    A公司2016年3月31日借:应收账款              8190  贷:主营业务收入        (700×10)7000   应交税费——应交增值税(销项税额)  1190 借:主营业务成本 (700×8)5600  库存商品   (100×8)800  贷:发出商品         6400借:银行存款        8190贷:应收账款         8190②B公司2016年3月31日借:银行存款            10647  贷:主营业务收入      (700×13)9100    应交税费——应交增值税(销项税额)1547  借:主营业务成本   7000  贷:受托代销商品   7000借:受托代销商品款  7000  贷:应付账款     7000借:受托代销商品款  1000  贷:受托代销商品   1000借:应交税费——应交增值税(进项税额) 1190  贷:应付账款              1190 2016年4月20日借:应付账款     8190  贷:银行存款     8190   (4)【答案】①    2016年3月31日借:应收账款        (7020-600)6420  销售费用        (6000×10%)600  贷:主营业务收入      (1000×6)6000    应交税费——应交增值税(销项税额)  1020    借:主营业务成本 (1000×3)3000  库存商品    (200×3)600  贷:发出商品          3600借:银行存款          6420贷:应收账款          6420       ②C公司2016年3月31日借:银行存款             7020  贷:应付账款       (1000×6)6000    应交税费——应交增值税(销项税额) 1020  借:受托代销商品款      (1200×6)7200  贷:受托代销商品             7200借:应交税费——应交增值税(进项税额)   1020  贷:应付账款               1020借:应付账款               7020  贷:银行存款          (7020-600)6420    其他业务收入        (6000×10%)600 

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