确定重分类日可供出售金融资产的入账价值，并编制与重分类有关的会计分录。

甲公司于2010年1月1日从证券二级市场上购入乙公司发行的5年期债券，票面年利率为6%，实际利率为5%，按年计息，到期日一次归还本金和最后一次利息。每年年初支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 020万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2010年12月31日乙公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为900万元，发生减值。2011年1月5日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为880万元。2011年2月1日，甲公司以850万元的价格出售所持有的乙公司的债券。

参考答案

参考解析：

2011年1月5日：持有至到期投资的账面价值＝1021.5-121.5＝900（万元）重分类日可供出售金融资产的入账价值=880（万元），应确认的其他综合收益＝880-900＝-20（万元）借：可供出售金融资产——成本　　　1 000——利息调整 21.5持有至到期投资减值准备　　　 121.5　　其他综合收益 20　　贷：持有至到期投资——成本　　 1 000 持有至到期投资——利息调整　　21.5（30-8.5）可供出售金融资产——公允价值变动141.5

分类：会计,注册会计师,会计考试

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